為持續(xù)優(yōu)化口岸營(yíng)商環(huán)境，助企紓困降成本，2021年4月，海關(guān)總署關(guān)稅征管司印發(fā)《中歐班列回程運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用估價(jià)指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確符合扣減相關(guān)條件的境內(nèi)段運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用不計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格，在全國(guó)范圍內(nèi)推廣中歐班列回程貨物境內(nèi)段運(yùn)費(fèi)扣減舉措，支持企業(yè)充分享受國(guó)家減稅降費(fèi)政策紅利。
知識(shí)點(diǎn)1：什么是中歐班列？
中歐班列是指按照固定車次、線路等條件開(kāi)行，運(yùn)行于中國(guó)與歐洲以及“一帶一路”共建國(guó)家間的集裝箱國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)班列，是深化我國(guó)與其他共建國(guó)家經(jīng)貿(mào)合作的重要載體，也是推進(jìn)高質(zhì)量共建“一帶一路”的重要抓手。2011年3月，首列中歐班列由重慶發(fā)往德國(guó)杜伊斯堡。
2023年9月15日，國(guó)家主席習(xí)近平向中歐班列國(guó)際合作論壇致賀信，指出：“中歐班列開(kāi)行以來(lái)，保持安全穩(wěn)定暢通運(yùn)行，開(kāi)創(chuàng)了亞歐國(guó)際運(yùn)輸新格局，搭建了沿線經(jīng)貿(mào)合作新平臺(tái)，有力保障了國(guó)際產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定，為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動(dòng)力。”
知識(shí)點(diǎn)2：中歐班列進(jìn)出境口岸有哪些？
目前，中歐班列鋪劃了西、中、東3條通道運(yùn)行線：
西部通道——經(jīng)阿拉山口、霍爾果斯鐵路口岸進(jìn)出境；
中部通道——經(jīng)二連浩特鐵路口岸進(jìn)出境；
東部通道——經(jīng)滿洲里、綏芬河、同江鐵路口岸進(jìn)出境。
知識(shí)點(diǎn)3：中歐班列回程運(yùn)費(fèi)扣減的依據(jù)是什么？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》（海關(guān)總署令第213號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《審價(jià)辦法》）第五條、第三十五條及第五十一條的規(guī)定，回程運(yùn)輸進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的由買(mǎi)方實(shí)際支付或者應(yīng)當(dāng)支付的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
根據(jù)《審價(jià)辦法》第十五條的規(guī)定，回程運(yùn)輸進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，可以在進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的，不計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
根據(jù)《審價(jià)辦法》第四十二條的規(guī)定，運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用需要分?jǐn)傆?jì)算的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)客觀量化的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?，并且同時(shí)向海關(guān)提供分?jǐn)偟囊罁?jù)。
小貼士：
在境內(nèi)和境外軌距不一致的情況下，中歐班列在去程和回程時(shí)均需要在邊境口岸進(jìn)行換軌操作。進(jìn)口貨物需要在邊境口岸通過(guò)吊裝設(shè)備將貨柜集裝箱從境外列車上直接轉(zhuǎn)移裝載至我國(guó)列車上或卸至中轉(zhuǎn)場(chǎng)地待后續(xù)轉(zhuǎn)運(yùn)，上述行為可視為產(chǎn)生起卸行為。
需要注意的事項(xiàng)：
1.中歐班列回程列車路線跨越多個(gè)國(guó)家，其間可能經(jīng)歷多次換軌，只有在我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)換軌后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用才可以從進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中扣除。
2.換軌動(dòng)作只是當(dāng)前中歐班列回程運(yùn)輸貨物起卸行為的主要表現(xiàn)形式，原則上不排除還有其他可以視同為起卸行為的動(dòng)作。
知識(shí)點(diǎn)4：中歐班列回程運(yùn)費(fèi)扣減如何申報(bào)？
一、申報(bào)成交方式為工廠交貨（EXW）、船上交貨（FOB）或成本+保費(fèi)險(xiǎn)（C&I）的。
回程運(yùn)輸進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人能夠分別提供進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前、后運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用憑證的，企業(yè)可在進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單運(yùn)費(fèi)欄內(nèi)僅申報(bào)起卸前運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，海關(guān)審核確認(rèn)后接受該申報(bào)。
納稅義務(wù)人無(wú)法分別提供進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前、后運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用憑證，但可以提供客觀量化的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)起卸前、后鐵路段運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偟?，企業(yè)可在進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單運(yùn)費(fèi)欄內(nèi)申報(bào)起卸前發(fā)生的全部運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，海關(guān)審核確認(rèn)后接受該申報(bào)。
二、申報(bào)成交方式為成本+運(yùn)費(fèi)（C&F）或成本+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)（CIF）邊境口岸的。
正常情況下無(wú)需對(duì)進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。
三、申報(bào)成交方式為C&F或CIF境內(nèi)目的口岸的。
回程運(yùn)輸進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人能夠提供單獨(dú)列明進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用的合同、發(fā)票等單據(jù)，企業(yè)可以負(fù)值的形式在報(bào)關(guān)單“雜費(fèi)”欄內(nèi)填報(bào)起卸后運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，海關(guān)審核確認(rèn)后接受該申報(bào)。
納稅義務(wù)人無(wú)法提供單獨(dú)列明進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用的合同、發(fā)票等單據(jù)，但可以提供客觀量化的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)起卸前、后運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偟?，企業(yè)可以負(fù)值的形式在報(bào)關(guān)單“雜費(fèi)”欄內(nèi)填報(bào)分?jǐn)偤蟮钠鹦逗筮\(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，海關(guān)審核確認(rèn)后接受該申報(bào)。
需要注意的事項(xiàng)：
納稅義務(wù)人無(wú)法提供起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)傄罁?jù)的，海關(guān)不予扣除。
單證資料：
一、對(duì)于境內(nèi)段鐵路運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用已單獨(dú)列明的情形，納稅義務(wù)人應(yīng)提交具體列明運(yùn)費(fèi)明細(xì)的運(yùn)輸發(fā)票等單證資料。
二、需要對(duì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算時(shí)，海關(guān)可要求納稅義務(wù)人依次提供符合以下客觀量化標(biāo)準(zhǔn)的分?jǐn)傄罁?jù)：
（一）中歐鐵路各線段當(dāng)期運(yùn)價(jià)；
（二）起卸前、后運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用成本比例；
（三）起卸前、后運(yùn)輸距離比例；
（四）其他符合客觀量化標(biāo)準(zhǔn)的分?jǐn)傄罁?jù)。
舉例：
某企業(yè)通過(guò)中歐班列進(jìn)口一批貨物，成交方式為FOB，在境內(nèi)滿洲里口岸換軌后運(yùn)往成都，運(yùn)費(fèi)發(fā)票顯示為國(guó)際國(guó)內(nèi)全程費(fèi)用10000元。
企業(yè)無(wú)法提供中歐鐵路各線段當(dāng)期運(yùn)價(jià)及起卸前、后運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用成本比例，但能夠提供境外段與境內(nèi)段運(yùn)輸距離比例，為1.59：1，并且能同時(shí)提供該比例的客觀量化依據(jù)資料，企業(yè)依據(jù)該比例對(duì)全程運(yùn)費(fèi)分?jǐn)偝鼍惩舛闻c境內(nèi)段運(yùn)費(fèi)，分別為6139元和3861元，企業(yè)可在全程運(yùn)費(fèi)中將境內(nèi)段運(yùn)費(fèi)扣減后進(jìn)行申報(bào)。若貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅率為13%，不考慮應(yīng)稅保險(xiǎn)費(fèi)的情況下，扣減境內(nèi)段運(yùn)費(fèi)3861元可為企業(yè)節(jié)省稅費(fèi)938.22元。
溫馨提示：
鑒于中歐班列回程運(yùn)輸進(jìn)口貨物運(yùn)輸模式和成交方式的多樣性，納稅義務(wù)人如對(duì)回程運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用申報(bào)或分?jǐn)傆腥魏我蓡?wèn)，可在貨物進(jìn)口申報(bào)前與海關(guān)進(jìn)行充分溝通。
安可國(guó)際-為您提供國(guó)際空運(yùn)、國(guó)際海運(yùn)、空運(yùn)/海運(yùn)訂艙詢價(jià)，進(jìn)出口貿(mào)易、報(bào)關(guān)清關(guān)等業(yè)務(wù)，歡迎隨時(shí)咨詢！
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